2015年农村信用社考试：会计基础知识(四)

十六、信用社会计凭证传递的原则 凭证的传递必须做到

准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。

十七、凭证的装订与保管

(一)会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。(二)凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。

装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排列，表外科目按收入、付出顺序排列;科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。(三)已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码;一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册;合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。

十八、编制会计凭证的基本要求

编制会计凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，书写规范、防止涂改。(一)现金支票、转账支票应用碳素墨水或墨汁填写，多联式套写凭证可用圆珠笔，双面复写纸(含压感纸)套写，不准分张单写。(二)填写凭证、单据、账折的各种代用符号：第号为“#”;每个为“@”;人民币元符号为“￥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;年利率简写为“%”; 月利率简写为“‰”;日利率简写为“‰。”。(三)阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔。凡阿拉伯数字前有人民币符号“￥”，数字后面不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，无角分的应在小数点之后以“0”补足，不得用“-”代替。中文大写金额数字应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等不易涂改的正楷字或行书字书写。不得用另(或0)、一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十等字样代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。

中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字，在“角”之后可以不写“整”或“正”字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字。大写数字金额前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1，409. 50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。

数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。

阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。

(四)凭证未写满全张，其余金额栏的空格应从右上角至左下角用斜线划销，两笔以上的应填合计数。凭证填写错误，除特定凭证按其业务核算手续规定准予更改的项目可以更改外，其他各种凭证的日期、科目、账号、户名、金额写错一律不得更改，均应作废另制。

(五)凡有特定格式凭证的经济业务，应使用特定凭证，联数不可缺漏，也不能随便以其他格式的凭证代用。凡规定由客户填写的凭证，信用社人员一律不准代填。

(五)票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处由原记载人签章证明。

(六)票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

(七)票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

(八)转账业务，应编制转账借方和贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转借、贷金额必须相等。但对三个以上科目对转的一套凭证，只有采取一借多贷或一贷多借的方法对转，不能采用多借多贷的对转方法。