2020年中级会计师考试《经济法》每日一练（8-24）

1.(多选题)

下列关于非居民企业取得的所得适用税率的说法中，正确的有( )。

A.对在中国境内设有机构场所的，取得境内所得要按25%的税率缴税

B.对在中国境内未设立机构场所而从中国境内取得的所得按10%缴税

C.对在中国境内设立机构场所，从境外取得的所得如与该机构场所有实际联系的要按25%缴税

D.在中国境内设有机构场所的，其所得与其机构场所没有实际联系的，其所得要按10%缴税

2.(多选题)

下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有( )。

A.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

B.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴

C.扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担

D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

3.(多选题)

下列对于中国境内、境外的所得来源确定原则的说法中，正确的有( )。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定

C.利息所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

D.租金所得按照负担、支付所得的个人的住所地确定

4.(多选题)

根据《企业所得税法》的规定，下列关于生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有( )。

A.外购的薪炭林，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

D.自行开发的无形资产，以开发过程中所有的支出为计税基础

5.(多选题)

根据《企业所得税法》的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。

A.租入固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

参考答案

1.【答案】BCD。

解析：在境内设立机构场所的企业 ，如果取得的是与生产经营相关的所得是按照25%缴纳企业所得税，如果是在境内设立机构场所但是取得的与其机构场所没有实际联系的所得，应该按照10%缴纳企业所得税。

2.【答案】AB。

解析：扣缴义务人未依法履行扣缴或无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

3.【答案】ACD。

解析：权益性投资资产转让所得按照“被投资企业”所在地确定。

4.【答案】ABC。

解析：薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础;自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

5.【答案】BC。

解析：租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除。

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